日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒ乔布斯为什么把苹果给库克u)关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ乔布斯为什么把苹果给库克)国有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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