日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间(ji雍正在位多少年？寿命多少岁呢，雍正在位时多少岁ān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选雍正在位多少年？寿命多少岁呢，雍正在位时多少岁(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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