日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务竹林七贤顺口溜记忆法，建安七子顺口溜怎么读所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事(sh竹林七贤顺口溜记忆法，建安七子顺口溜怎么读ì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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