日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行国家常务委员7人，国家常务委员7人简历政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确(qu国家常务委员7人，国家常务委员7人简历è)，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所审计国家常务委员7人，国家常务委员7人简历工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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