日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì10根虫草泡8斤酒合适吗，一斤酒放多少冬虫夏草泡合适)计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(10根虫草泡8斤酒合适吗，一斤酒放多少冬虫夏草泡合适zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延10根虫草泡8斤酒合适吗，一斤酒放多少冬虫夏草泡合适长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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