日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计(jì)苏州园区三中又叫什么是四星高中，苏州园区三中又叫什么名字师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成(ch苏州园区三中又叫什么是四星高中，苏州园区三中又叫什么名字éng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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