日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(j苏州市相城区邮编是多少ù)体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(苏州市相城区邮编是多少zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确苏州市相城区邮编是多少要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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