日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)古诗山衔落日浸寒漪，山衔落日浸寒漪的诗意是什么问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务古诗山衔落日浸寒漪，山衔落日浸寒漪的诗意是什么院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(古诗山衔落日浸寒漪，山衔落日浸寒漪的诗意是什么pìn)信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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