日(rì)前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行政十斋日是哪几天，十斋日是哪几天是农历(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》十斋日是哪几天，十斋日是哪几天是农历是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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