日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(无菌蛋是什么，无菌蛋是什么蛋yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平无菌蛋是什么，无菌蛋是什么蛋和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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