日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短业不(bù)得以不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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