日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(亲爱的让你㖭我下黑miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师亲爱的让你㖭我下黑事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(亲爱的让你㖭我下黑guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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