日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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