日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jimine是什么词性物主代词，my是什么词性物主代词英语àn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xumine是什么词性物主代词，my是什么词性物主代词英语ǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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