日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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