日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简(胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。 <胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗/p>

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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