日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致(勿必和务必的区别，务必是什么意思呀zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均(j勿必和务必的区别，务必是什么意思呀ūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方勿必和务必的区别，务必是什么意思呀(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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