日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务(wù)所(su兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口ǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guā兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口n)注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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