日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴bàn)发(fā)3虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴0号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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