日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体一百克等于多少斤，一百克等于多少斤多少两的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息一百克等于多少斤，一百克等于多少斤多少两披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)一百克等于多少斤，一百克等于多少斤多少两安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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