日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng孙悟空真实存在过吗)监会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作(孙悟空真实存在过吗zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事孙悟空真实存在过吗务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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