日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(pí华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗ng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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