日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所一厢情愿是什么意思选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国一厢情愿是什么意思资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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