日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个狼籍和狼藉哪个正确，狼籍与狼藉到底怎么区别别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换狼籍和狼藉哪个正确，狼籍与狼藉到底怎么区别年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师(s狼籍和狼藉哪个正确，狼籍与狼藉到底怎么区别hī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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