日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向见字如晤,展信舒颜，展信安的用法的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是见字如晤,展信舒颜，展信安的用法附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，见字如晤,展信舒颜，展信安的用法指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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