日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事(双曲线虚轴的位置，双曲线虚轴有什么意义shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职(z双曲线虚轴的位置，双曲线虚轴有什么意义hí)责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(双曲线虚轴的位置，双曲线虚轴有什么意义qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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