日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出丽水在哪里哪个省份哪个市，浙江丽水在哪里了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平(pín丽水在哪里哪个省份哪个市，浙江丽水在哪里g)等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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