日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xg跟ml一样吗洗发水，g和ml有区别吗uǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)g跟ml一样吗洗发水，g和ml有区别吗任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较g跟ml一样吗洗发水，g和ml有区别吗大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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