日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》恋爱初期很平淡还有必要谈吗，有男朋友却感觉不像在谈恋爱讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(nén恋爱初期很平淡还有必要谈吗，有男朋友却感觉不像在谈恋爱g)力不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选恋爱初期很平淡还有必要谈吗，有男朋友却感觉不像在谈恋爱聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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