日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价侗族乐器有哪些图片，侗族乐器有哪些种类承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会侗族乐器有哪些图片，侗族乐器有哪些种类计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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