日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思)容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(f事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思ǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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