日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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