日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）热量怎么换算成卡路里？1kj等于多少卡路里呢，1kj是多少卡路里计算器olor: #ff0000; line-height: 24px;'>热量怎么换算成卡路里？1kj等于多少卡路里呢，1kj是多少卡路里计算器〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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