日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真关东煮汤底需要一天一换吗，一元一串的关东煮利润多少(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计关东煮汤底需要一天一换吗，一元一串的关东煮利润多少(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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