日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国(g孙正义为什么是中国姓 孙正义有中国血统吗uó)务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建(孙正义为什么是中国姓 孙正义有中国血统吗jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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