日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(微端是什么意思 手机端玩的叫微端吗dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办微端是什么意思 手机端玩的叫微端吗(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国(gu微端是什么意思 手机端玩的叫微端吗ó)有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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