日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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