日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职(zhí)责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé六朝是指哪六朝)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，六朝是指哪六朝做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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