日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理学年是什么意思？应该怎样填，2022至2023学年是什么意思水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保学年是什么意思？应该怎样填，2022至2023学年是什么意思证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从学年是什么意思？应该怎样填，2022至2023学年是什么意思(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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