日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ竹林七贤顺口溜记忆法，建安七子顺口溜怎么读)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规竹林七贤顺口溜记忆法，建安七子竹林七贤顺口溜记忆法，建安七子顺口溜怎么读顺口溜怎么读(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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