日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ电池充到80好还是100好 充电到80真的能保护电池吗)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)电池充到80好还是100好 充电到80真的能保护电池吗竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计(j电池充到80好还是100好 充电到80真的能保护电池吗ì)委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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