日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承(c没有罩子的瑜伽老师，瑜伽老师没带胸罩héng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng没有罩子的瑜伽老师，瑜伽老师没带胸罩)、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合(hé)没有罩子的瑜伽老师，瑜伽老师没带胸罩本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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