日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进(jì稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字n)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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