日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(电热毯可以水洗吗，电热毯怎么清洗gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理电热毯可以水洗吗，电热毯怎么清洗，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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