日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘(pì做出贡献，做出贡献与作出贡献的区别在哪n)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(s做出贡献，做出贡献与作出贡献的区别在哪hí)现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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