日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)冷水下锅玉米煮多长时间才能熟，玉米冷水下锅要煮多久才熟责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn冷水下锅玉米煮多长时间才能熟，玉米冷水下锅要煮多久才熟)制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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