日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳十二生肖中张牙舞爪是哪些动物理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，十二生肖中张牙舞爪是哪些动物不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依(y十二生肖中张牙舞爪是哪些动物ī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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