日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提(tí陈万年教子文言文翻译注释和启示，文言文《陈万年教子》翻译)高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì陈万年教子文言文翻译注释和启示，文言文《陈万年教子》翻译)是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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