日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范谢霆锋资产有百亿吗等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘谢霆锋资产有百亿吗(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选谢霆锋资产有百亿吗聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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