日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(s讳疾忌医的故事简短，讳疾忌医的故事和寓意hī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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